![]( "Pauschbesteuerung bei PC-Schenkung und Internetzuschüsse")
Die Schenkung eines PCs oder Laptops an einen Arbeitnehmer ist im Gegensatz zur leihweisen Überlassung eines betrieblichen PCs nicht steuerfrei. Für den Arbeitgeber besteht jedoch die Möglichkeit, die unentgeltliche oder verbilligte Übereignung des PCs an den Arbeitnehmer
pauschal zu versteuern. Das Gleiche gilt auch für Zubehör und für die an den Arbeitnehmer geleisteten Zuschüsse für die
Internetnutzung.
Nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStG darf der Arbeitgeber die unentgeltliche oder verbilligte Übereignung von
Personalcomputern und entsprechendem Zubehör an den Arbeitnehmer als
Sachbezug pauschal mit 25 % besteuern, falls die Übereignung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten
Arbeitslohn erfolgt. Volle Steuer ist aber bei geschenkten Telekommunikationsgeräten fällig, die kein Zubehör zum Computer sind oder nicht fürs Internet genutzt werden können (R 40.2 Abs. 5 S. 4 LStR).
Bemessungsgrundlage für die pauschale Lohnsteuer ist der aktuelle Tageswert von Personalcomputern. Weiterhin kann der PC gem. § 8 Abs.2 S. 1 EStG i.V.m. R 8.1 Abs. 2 S.9 aus Vereinfachungsgründen mit 96 % des
Endpreises bewertet werden. Begünstigt ist neben dem Personalcomputer selbst auch technisches Zubehör sowie der Austausch von Komponenten beim PC des Arbeitnehmers. Den pauschal versteuerten geschenkten PC darf der Arbeitnehmer auch bei beruflicher Nutzung steuerlich nicht als Werbungskosten geltend machen.
Die Regelung mit 25 %
Pauschalsteuer ist auch für Zuschüsse des Arbeitgebers, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zu den
Aufwendungen des Arbeitnehmers für die Internetnutzung gezahlt werden, anwendbar. Dies gilt unabhängig davon, ob es um Kosten für die Einrichtung eines
Internetzugangs (z.B. DSL-Anschluss) oder um die laufenden Kosten (z.B. Grundgebühr für Internetzugang, Flatrate) geht.
Der Arbeitgeber darf ohne Überprüfung der
Aufwendungen für die Internetnutzung einen Betrag bis zu € 50 EUR im Monat als pauschal besteuerter Arbeitslohn auszahlen, wenn ihm eine entsprechende Erklärung seines Arbeitnehmers vorliegt. Arbeitnehmer muss seinem Arbeitgeber schriftlich erklären, dass er einen Internetzugang besitzt und ihm dafür durchschnittlich Kosten in der erklärten Höhe entstehen. Diese Erklärung wird als
Beleg zum
Lohnkonto aufbewahrt.
Wird dem Arbeitnehmer mehr als 50 EUR im Monat als
Barzuschüsse zur laufenden Internetnutzung gezahlt, müssen die Aufwendungen grundsätzlich durch Aufzeichnungen über einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten nachgewiesen werden (R 40.2 Abs. 5 S.9 i.V.m. R 3.50 Abs. 2 LStR).
Soweit die pauschal besteuerten Bezüge auf
Werbungskosten entfallen, ist der
Werbungskostenabzug grundsätzlich ausgeschlossen (§ 40 Abs. 2 S.3 R 40.2 Abs. 5 S.10 LStR).
Wird diese Pauschalierung angewandt, muss kein Antrag auf Zulassung dieser Pauschalierung beim Finanzamt gestellt werden.
Beispiel
Ein Arbeitgeber schenkt seinem Mitarbeiter zusätzlich zum bisherigen
Bruttolohn eine Grafikkarte im Wert von 250 Euro sowie ein Faxgerät im Wert von 100 EUR.
Der geldwerte Vorteil aus der unentgeltlichen Übereignung der Grafikkarte von gem. § 8 Abs.2 S. 1 EStG i.V.m. R 8.1 Abs. 2 S.9 LStR 240 EUR (=250 EUR * 96%) kann pauschal mit 25% besteuert werden:
240 EUR* 25%= 60 EUR Lohnsteuer und 3, 3 EUR Solidaritätszuschlag.
Der geldwerte Vorteil aus der unentgeltlichen Übereignung des Faxgeräts ist individuell nach den Merkmalen der
Lohnsteuerkarte zu besteuern.
letzte Änderung A.W. am 29.07.2024
Autor(en):
Anna Werner
|
Bleiben Sie auf dem Laufenden mit unserem Newsletter
Tragen Sie sich für den
kostenfreien und unverbindlichen
Newsletter von Rechnungswesen-Portal.de ein und erhalten Sie jeden Monat aktuelle Neuigkeiten und Urteile aus dem Rechnungswesen und Steuern. Wir informieren Sie über neue Fachartikel, über wichtige News, aktuelle Stellenangebote, interessante Tagungen und Seminare. Wir empfehlen Ihnen spannende Bücher und geben Ihnen nützliche Excel-Tipps. Verpassen Sie nie mehr wichtige Diskussionen im Forum und stöbern Sie in Software-Angeboten, die Ihnen den Arbeitsalltag erleichtern.
Beispiel-Newsletter >>
Jetzt Newsletter gratis erhalten
Eigenen Fachbeitrag veröffentlichen?
Sie sind Autor einer Fachpublikation oder Entwickler einer Excel-Vorlage? Gern können Sie sich an der Gestaltung der Inhalte unserer Fachportale beteiligen! Wir bieten die Möglichkeit Ihre Fachpublikation (Fachbeitrag, eBook, Diplomarbeit, Checkliste, Studie, Berichtsvorlage ...) bzw. Excel-Vorlage auf unseren Fachportalen zu veröffentlichen bzw. ggf. auch zu vermarkten.
Mehr Infos >>
Das Max-Planck-Institut für biologische Kybernetik in Tübingen forscht an der Aufklärung von kognitiven Prozessen auf experimentellem, theoretischem und methodischem Gebiet und ist eines der Max-Planck-Institute der Max-Planck-Gesellschaft. Zum 1. Oktober 2025 suchen wir in unbefristeter Anstellu... Mehr Infos >>
Das Helmholtz-Zentrum Hereon betreibt internationale Spitzenforschung für eine Welt im Wandel: Rund 1.000 Beschäftigte leisten ihren Beitrag zur Bewältigung des Klimawandels, der nachhaltigen Nutzung der weltweiten Küstensysteme und der ressourcenverträglichen Steigerung der Lebensqualität. ... Mehr Infos >>
Die Max-Planck-Gesellschaft zur Förderung der Wissenschaften e. V. (MPG) ist eine von Bund und Ländern finanzierte Selbstverwaltungsorganisation der Wissenschaft. Sie betreibt in gegenwärtig 84 Instituten und Forschungsstellen im In- und Ausland Grundlagenforschung auf natur- und geist... Mehr Infos >>
Die GROTH-GRUPPE und ihre Bau- und Immobiliengesellschaften sind Komplettanbieter für das Bauen. Regionale Präsenz, verbunden mit der Leistungsfähigkeit der gesamten Gruppe, ist unsere Stärke. Wir erbringen mit rund 1.000 Mitarbeitern Bauleistungen für jeden Bedarf aus einer Hand. Mehr Infos >>
Die SVG Straßenverkehrsgenossenschaft Berlin und Brandenburg eG ist eine von derzeit 15 Straßenverkehrsgenossenschaften im gesamten Bundesgebiet. Als rechtlich und wirtschaftlich selbständige Genossenschaft sind wir ein Mitgesellschafter der SVG Zentrale in Frankfurt am Main. Sie bündelt und... Mehr Infos >>
Zur Verstärkung unseres Finanzteams suchen wir eine engagierte und fachlich versierte Persönlichkeit, die in enger Zusammenarbeit mit unserem CFO die Finanzprozesse mitgestaltet. Die Position ist in Teilzeit mit flexibler Wochenstundenanzahl zu besetzen und bietet eine langfristige Perspektive in... Mehr Infos >>
Tipps, Charts und Diagramme für Ihre tägliche Arbeit mit Microsoft Excel® im Controlling. Präsentiert von Controlling-Portal.de. Sogenannte Dashboards werden heute vom Management erwartet. Möglichst auf einem Blatt sollen alle wichtigen Kennzahlen auf einem Blick erfassbar sein.
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. Mehr Infos und Download >> 
RS-Plan - Unternehmens- planung leicht gemacht: 
Der Excel-Baukostenrechner unterstützt Sie in der Kalkulation der Kosten Ihres Hausbaus mit einer detaillierte Kosten- und Erlösplanung. Zusätzlich bietet Ihnen dieses Excel-Tool einen Plan / IST-Vergleich sowie verschiedene andere Auswertungen.. Preis 30,- EUR Mehr Infos und Download >> 
+ 49 (0) 3381 315759
