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Buchen eines Darlehens: Zins, Tilgung und Disagio

Anna Werner
Bei der Aufnahme und Rückzahlung eines Darlehens sind immer mindestens zwei Konten erforderlich:
  • Kreditkonto für die Gewährung eines Kredites „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten“ und
  • Girokonto „Bank“ zur Abwicklung der damit verbundenen Zahlungen.

Der allgemeine Buchungssatz lautet:

Bank
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten


Darlehensaufnahme

Bei der Darlehensaufnahme ist zu unterscheiden, ob es sich um ein kurzfristiges, mittelfristiges oder langfristiges Darlehen handelt. Dabei werden folgende Konten verwendet:

Kontenbezeichnung:
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit bis 1 Jahr)
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit 1 bis 5 Jahre)
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit mehr als 5 Jahre)


Darlehenskosten

Darlehenskosten (z. B. Zinsen) werden nicht auf Verbindlichkeitskonten gebucht. Sie sind gesondert auf den dafür vorgesehenen Konten, z.B. „Zinsaufwendungen“, zu erfassen. Die zugehörige Buchung lautet:

Zinsaufwand
an
Bank


Disagio

Es kommt in der Praxis öfters vor, dass der Ausgabebetrag eines Kredites nicht mit dem Rückzahlungsbetrag übereinstimmt. Wenn der Ausgabebetrag niedriger ist als der Rückzahlungsbetrag, wird dieser Unterschiedsbetrag als Darlehensabgeld (auch als Disagio oder Damnum) bezeichnet. Disagio wird auf dem Konto „Damnum/Disagio“ erfasst und als Rechnungsabgrenzungsposten auf die gesamte Laufzeit des Darlehens verteilt. Die zugehörige Buchung lautet:

DIsagio
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt ein Darlehen über 100.000 € auf. Bei der Auszahlung behält die Bank ein Damnum von 2% und schreibt dem Unternehmen 98.000,00 € gut. Die Laufzeit des Darlehens soll 10 Jahre betragen.

Buchungssatz bei der Darlehensaufnahme:

Bank
98.000,00 EUR





Zinsaufwand
2.000,00 EUR
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
100.000,00 EUR

Da das Darlehen in 10 Jahren zurückgezahlt wird, so wird das Disagio auf diese 10 Jahre verteilt: 200,00 Euro des Disagios wird als Zinsaufwand pro Jahr gebucht:

Zinsaufwand
200,00 EUR
an
Disagio
200,00 EUR



Darlehensrückzahlung

Alle Tilgungszahlungen vom Bankkonto werden wie folgt gebucht:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
an
Bank

Je nach dem vereinbarten Tilgungsplan unterscheidet man vor allem folgende Darlehensarten:
  • Fälligkeitsdarlehen
  • Ratendarlehen und
  • Annuitätendarlehen
Bei den verschiedenen Darlehensarten fallen unterschiedliche Belastungen an.

Fälligkeitsdarlehen

Beim Fälligkeitsdarlehen zahlt der Kreditnehmer nach dem Ablauf der vereinbarten Laufzeit einmalig die komplette Darlehenssumme zurück.
Beispiel: Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Das aufgenommene Darlehen wird nach der Ablauf am 31.05.22 in einer Summe zurückgezahlt.
Buchungssatz am 31.05.2022:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
100,00 EUR
an
Bank
100,00 EUR

Die Darlehensrückzahlung wird umgekehrt gebucht.

Ratendarlehen

Bei Ratendarlehen wird das aufgenommene Darlehen in jährlich gleichbleibenden Raten getilgt. Hinzu kommen die Zinszahlungen, die aus dem verbleibenden Kapital berechnet werden.
Beispiel: Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5%. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlich gleichbleibenden Raten in Höhe von 10.000,00 Euro, beginnend am 1.06.2013 getilgt.
Buchungssatz im Jahre 2013 (nur Tilgung):

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
10.000,00 EUR
an
Bank
10.000,00 EUR

Dazu fallen im ersten Rückzahlungsjahr zu den 10.000 Euro noch einmal zusätzlich 5.000 Euro Zinsen an. Der Buchungssatz lautet:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
10.000,00 EUR





Zinsaufwand
5.000,00 EUR
an
Bank
15.000,00 EUR

Im zweiten Jahr verbleiben nur 90.000 Euro Darlehenssumme und es müssen nur noch 4.500 Euro Zinsen gezahlt werden.

Annuitätendarlehen

Bei Annuitätendarlehen ist die jährliche Summe aus Tilgung und Zinsen (sog. Annuität) gleich groß. Dadurch steigt der Tilgungsanteil während der Laufzeit an und der Zinsanteil verringert sich entsprechend.
Beispiel:  Ein Unternehmen nimmt zum 1.01.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5 %. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlichen Raten, beginnend am 1.01.2013 getilgt. Die jährliche Annuität beträgt 13.000 Euro. Im ersten Rückzahlungsjahr fallen 5.000 Euro Zinsen an, folglich beträgt die Tilgung 13.000, 00 Euro.
Buchungssatz zum 1.01.13:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
8.000,00 EUR





Zinsaufwand
5.000,00 EUR
an
Bank
13.000,00 EUR




letzte Änderung A.W. am 09.02.2023
Autor(en):  Anna Werner

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11.07.2014 23:24:45 - Danuta Ratasiewicz

Hallo Zusammen,
ich glaube, Sie haben hier einen Fehler (fett markiert):


Fälligkeitsdarlehen
Bei Fälligkeitsdarlehen zahlt der Kreditnehmer nach dem Ablauf der vereinbarten Laufzeit einmalig die komplette Darlehenssumme zurück.
Beispiel
Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 € auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Das aufgenommene Darlehen wird nach der Ablauf am 31.05.22 in einer Summe zurückgezahlt.
Buchungssatz am 31.05.2022
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 100,00 EUR an Bank 100,00 EUR

Die Darlehensrückzahlung wird umgekehrt gebucht.

Sie meinen "Die Darlehensgewährung wird umgekehrt gebucht". Es wäre verständlicher, wenn Sie die Buchung zum 01.06.2012 dargestellt hätte und dann könnte der im Augenblick falscher Satz doch so bleiben.

Mit freundlichen Grüßen

Danuta Ratasiewicz
[ Zitieren | Name ]

14.07.2014 08:32:05 - wvr

Hallo Frau Ratasiewicz,

vielen Dank für den Hinweis. Wir entschuldigen uns für den Fehler. Ist korrigiert.

Beste Grüße
Die Redaktion
[ Zitieren | Name ]

06.08.2014 11:22:46 - Tanja Bauer

Hallo Zusammen,

Wie schaut die Kreditverbuchung in der Bilanz der Bank aus? Wo werden die Beträge in der Bankbilanz aufgezeichnet?
Aktiv/Passiv...etc.


Vielen Dank schonmal,

Tanja Bauer
[ Zitieren | Name ]

06.08.2014 13:17:21 - HomerS81

Hallo,
mit der Kreditvergabe entsteht der Bank eine Forderung. Darum: Aktiv.
Homer
[ Zitieren | Name ]

06.08.2014 15:04:35 - Tanja Bauer

Hallo Homer,

Und wo erfolgt die Gegenbuchung in der Bilanz?

Lg,
Tanja Bauer
[ Zitieren | Name ]

06.08.2014 15:12:13 - HomerS81

Die Bank zahlt den Kreditbetrag aus. Deshalb würde ich sagen: Gegen den Barmittelbestand der Bank (Bankkonto der Bank).
Homer
[ Zitieren | Name ]

06.08.2014 18:54:10 - Tanja Bauer

Hi Homer,

Hmm, dann wäre das ja ein Aktivtausch.....

Allerdings schreibt die Bundesbank in ihrer Broschüre "Geld und Geldpolitik" und dort wiederum als stilisierte Bankbilanz das die Gegenbuchung als Verbindlichkeit auf der Passivseite erfolgt.... :green2:

Lg,

Tanja Bauer
[ Zitieren | Name ]

13.11.2014 17:06:59 - Gast

Guten Tag,

aber wie verbuche ich die Einnahmen eines privaten Darlehens von einem Freund, dass ich in 3 Tilgungsraten dann später abbezahlt habe?

Lieben Dank für Ihre Rückantwort vorab.

Dhamila K.
[ Zitieren | Name ]

13.12.2014 04:49:26 - Gast

Hallo'

Kurze Frage: wie hoch wären die Zinsen im Falle des Ratendarlehens im zweiten Jahr ?
5% von 90.000? Also 4.500? In der GuV?
Und Jahr 3 dann entsprechend 4.000?
Herzlichen Dank'
[ Zitieren | Name ]

29.01.2018 18:00:17 - Gast

Hallo,Sie haben das Thema Zinsen super erklärt. Ich hab trotzdem eine Frage zu.Buche in Skr03.

Beispiel es wurde Kredit aufgenommen für einen Auftrag in Höhe von 50.000€ um Material zu kaufen und Angestellte zu bezahlen.Raten waren Anfangs 3395,-€ alle 3 Monate.Nachdem Kunde am Ende nicht mehr zahlte haben wir mit der Bank die Raten vorübergehend auf minimum von 100€ monatlich gemacht.

Die Zinsen belaufen sich trotzdem monatlich zwischen 331€ und 447€.

Muss ich die Zinsen trotzdem Buchen und welches wäre das gegenkonto dafür ( denn ich kann ja nur die 100 Euro Kredit Sparkasse 646 an bank1200 buchen. Die Zinsen müsste ich ja dann (sollten Sie mit gebucht werden müssen auf 2120 buchen, aber welches wäre das Gegenkonto? Würde mich sehr über Hilfe freuen
[ Zitieren | Name ]

19.06.2018 23:11:34 - Gast

Hallo, wäre schön wenn ihr die Beispiele auch mit einem PKW darstellen könntet und einer Anzahlung in der Höhe der Umsatzsteuer. Da wird es etwas schwieriger wie die leichten Beipiele oben. ZB Geld wird direkt an den Händler ausgezahlt.

PKW an Darlehen -> da kein Geldeingang auf der Bank ist.
Zinsaufwand an Darlehen?

Wenn dann die Zinsen auf der Bank gezahlt werden reduzieren sich diese ja nicht...bin hier etwas ratlos.

Wie werden denn hier die Zinsen gebucht?
[ Zitieren | Name ]

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