Die umsatzsteuerliche Zuordnung eines Fahrzeugs zum Betriebsvermögen ist unabhängig von der ertragssteuerlichen Zuordnung. Sie ist möglich, wenn ein Kfz mindestens zu 10 % betrieblich genutzt wird (BMF-Schreiben vom 05.06.2014).
Wenn beim Kauf eines Wagens schon klar ist, in welchem Umfang ein Firmenwagen privat genutzt wird, dann kann es im Hinblick auf die Umsatzsteuer anteilig zum Betriebsvermögen gerechnet werden (bei 35%iger Privatnutzung wären es 65 %). Dann kann der Unternehmer den betrieblichen Anteil (hier: 65 %) der Mehrwertsteuer des Kaufpreises als Vorsteuer abziehen.
Der Unternehmer kann jedoch auch das Fahrzeug zu 100 % umsatzsteuerlich dem Betriebsvermögen zuordnen. Dann kann er die gesamte Mehrwertsteuer der Anschaffungskosten als Vorsteuer abziehen. Allerdings ist dann die private Nutzung des Firmenwagens als unentgeltliche Wertabgabe umsatzsteuerpflichtig, und zwar zum Steuersatz von 19 % (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Bei Mietzahlungen oder Leasingraten gilt ebenfalls ein Wahlrecht zwischen anteiliger oder 100%iger Zuordnung eines Fahrzeugs zum Betriebsvermögen, mit denselben Folgen für die Besteuerung der privaten Nutzung.
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