Mehr zum Thema "Abschreibungen" können Sie in folgendem Artikel nachlesen: Übersicht Abschreibungsmethoden.

Lineare Abschreibung (AfA)

Eine Maschine wird am 2.01.11 zu einem Preis von insgesamt 200.000 Euro (netto) angeschafft. Die Bezahlung erfolgt auf Ziel. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Maschine beträgt 10 Jahre. Die Maschine wird linear abgeschrieben. Bilanzstichtag ist am 31.12.11.

Buchung am 2.01.11

Maschinen		200.000,00 EUR
VorSt		38.000,00 EUR		an		Verbindlichkeiten aus L. u. L.		238.000,00 EUR

Buchung am 31.12.11

Abschreibungen		20.000,00 EUR		an		Maschinen		20.000,00 EUR
GuV-Konto		20.000,00 EUR		an		Abschreibungen		20.000,00 EUR
SBK		180.000,00 EUR		an		Maschinen		180.000,00 EUR

Geometrisch degressive Abschreibung (AfA)

Eine Anlage mit dem Wiederbeschaffungswert von 150.000 € und 5 Jahren Laufzeit soll geometrisch degressiv abgeschrieben werden. Nach einer geplanten Nutzungsdauer wird es mit einem Restwert von 18.000 € gerechnet.

1.Schritt: Berechnung der Abschreibungsquote (p)





2. Schritt: Bestimmung der Abschreibungsbeträge (at) anhand der geometrisch-degressiven Abschreibungsmethode:

Die jährliche Abschreibungsquote p, mit der die Abschreibungsbeträge ermittelt werden, beträgt 34,56%. Somit ergibt sich der Abschreibungsbetrag

a_t und mit ihm der Restwert R_t als:

a₁ = 150.000 × 0,3456 = 51.840 €

R₁ = 150.000 – 51.840 = 98.160 €

Für die zweite Periode resultiert:

a₂ = 98.160 € × 0,3456 ≈ 33.924 €

R₂ = 98.160 – 33.924 ≈ 64.236 €

Die weiteren Ergebnisse sind der folgenden Tabelle zu entnehmen.  

Nutzungsjahr	jährliche Abschreibung	kalk. Restbuchwert
t = 0		150.000
t = 1	150.000 · 0,3456 = 51.840	98.160
t = 2	98.160 · 0,3456 = 33.924	64.236
t = 3	64.236 · 0,3456 = 22.200	42.036
t = 4	42.036 · 0,3456 = 14.527	27.508
t = 5	27.508 · 0,3456 = 9.508	18.000

Arithmetisch degressive Abschreibung (AfA)

Eine Anlage mit dem Wiederbeschaffungswert von 150.000 € und 5 Jahren Laufzeit soll arithmetisch degressiv abgeschrieben werden. Nach einer geplanten Nutzungsdauer wird es mit einem Restwert von 18.000 € gerechnet.

1.Schritt: Berechnung des Degressionsbetrages (d)

d	=	150.000 – 18.000
		1 + 2 + 3 + 4 + 5

d = 8.800

oder

		150.000 – 18.000
d	=	5 × (5 + 1)
			2

d = 8.800

2. Schritt: Bestimmung der Abschreibungsbeträge (a_t) anhand der arithmetisch degressiven Abschreibungsmethode:

a₁ = 8.800 × (5 – 1 + 1) = 8.800 × 5 = 44.000 €

R₁ = 150.000 – 44.000 = 106.000 €

Für die zweite Periode resultiert:

a₂ = 8.800 × (4 – 1 + 1) = 8.800 × 4 = 35.200 €

R₂ = 106.000 – 35.200 = 70.800 €

Die weiteren Ergebnisse sind der folgenden Tabelle zu entnehmen. 

Nutzungsjahr	jährliche Abschreibung	kalk. Restbuchwert
t = 0		150.000
t = 1	8.800 × 5 = 44.000	106.160
t = 2	8.800 × 4 = 35.200	70.800
t = 3	8.800 × 3 = 26.400	44.400
t = 4	8.800 × 2 = 17.600	26.800
t =5	8.800 × 1 = 8.800	18.000

Digitale Abschreibung

Als Beispiel soll ein aufzuteilender Wert von 1000 € und eine AfA-Zeit von 6 Monaten verwendet werden.  

Zuerst wird der Nenner berechnen: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21  
Danach der Zähler z. B. für die ersten beiden Monate: 6 + 5 = 11  
Im Anschluss werden diese Werte eingesetzt: 1000 € x 11 / 21 = 523,80 €  

Somit beträgt die AfA für die ersten beiden Monate 523,80 € und für die letzten beiden Monate: 1000 € x (1 + 2) / 21 = 142,86 €  

Die Zähler und Nenner können auch anhand von Formeln berechnet werden, da die obere Vorgehensweise über einen längeren Zeitraum zu aufwendig ist. 

		Anschaffungs.- bzw. Herstellungskosten
d	=	n(n+1)
			2

Dabei gilt für den Nenner: 

t × 0,5 × (t + 1) 
6 × 0,5 × (6 + 1) = 21 
Im Beispiel soll dieser Wert als NG bezeichnet werden.  

Für den Zähler gilt im Prinzip dieselbe Formel, jedoch muss hier NG von der gesamten Zeit abgezogen werden. 

Zähler = NG  – (t Rest x 0,5 x (t Rest + 1)) 
Für die ersten beiden Monate bedeutet dies: 21 – (4 x 0,5 x (4 + 1)) = 11 
Das Ergebnis lautet wiederum:  1000 € × 11 / 21 = 523,80 € 

Geometrisch progressive Abschreibung (AfA)

Eine Anlage mit Anschaffungskosten von 150.000 € und 5 Jahren. Laufzeit soll geometrisch-progressiv abgeschrieben werden. Nach einer geplanten Nutzungsdauer wird es mit einem Restwert von 18.000 € gerechnet.

1.Schritt: Berechnung des Progressionsbetrags (p): 

  

 

2. Schritt: Bestimmung der Abschreibungsbeträge (a_t) anhand der geometrisch-degressiven Abschreibungsmethode:

Die jährliche Abschreibungsquote p, mit der die Abschreibungsbeträge ermittelt werden, beträgt 34,56%. Somit ergibt sich der Abschreibungsbetrag

a_t und mit ihm der Restwert R_t als:

a₁ = 150.000 · 0,3456 = 51.840 €

R₁ = 150.000 – 51.840 = 98.160 €

Für die zweite Periode resultiert:

a₂ = 98.160 € · 0,3456 ≈ 33.924 €

R₂ = 98.160 – 33.924 ≈ 64.236 €

Die weiteren Ergebnisse sind der folgenden Tabelle zu entnehmen.

Nutzungsjahr	jährliche Abschreibung	kalk. Restbuchwert
t = 0		150.000
t = 1	150.000 × 0,3456 ≈ 51.840	98.160
t = 2	98.160 × 0,3456 ≈ 33.924	64.236
t = 3	64.236 × 0,3456 ≈ 22.200	42.036
t = 4	42.036 × 0,3456 ≈ 14.527	27.508
t = 5	27.508× 0,3456 ≈ 9.508	18.000

Arithmetisch progressive Abschreibung (AfA)

Eine Anlage mit 4 Jahren Nutzungsdauer, Wiederbeschaffungswert von 40.000 Euro und Restwert von 4.700 Euro soll arithmetisch progressiv über die Nutzungszeit abgeschrieben werden. Wie lauten die jährlichen Abschreibungen und wie sieht der Abschreibungsplan aus?

1. Schritt: Berechnung des Progressionsbetrages (p): 

		oder
		oder
		oder

2. Schritt: Bestimmung der Abschreibungsbeträge (A_k): 

Abschreibungsbeträge A_k am Ende der Abschreibungsperioden werden wie folgt ermittelt:

A₁= 1 × 3.530= 3.530
A₂= 2 × 3.530= 7.060
A₃= 3 × 3.530= 10.590
A₄= 4 × 3.530= 14.120

Abschreibungsplan

Ende des k-ten Jahres	Abschreibungsvolumen	Abschreibungs-betrag	Restbuchwert
1	40.000	3.530	36.470
2	36.470	7.060	29.410
3	29.410	10.590	18.820
4	18.820	14.120	4.700

Leistungsabhängige Abschreibung (AfA)

Eine Maschine mit dem Wiederbeschaffungswert von 150.000 € und 5 Jahren Laufzeit soll nach Leistung abgeschrieben werden. Nach einer geplanten Nutzungsdauer wird es mit einem Restwert von 18.000 € gerechnet.

Die Maschine soll eine Gesamtkapazität (K) von 1.500 TME aufweisen. Die Auslastung der Maschine verteilt sich auf die einzelnen Perioden gemäß folgender Tabelle: 

Nutzungsjahr	Genutzte Kapazität
t=1	400 TME
t=2	300 TME
t=3	500 TME
t=4	200 TME
t=5	100 TME
	∑ = 1.500 TME

1.Schritt: Berechnung des Abschreibungsbetrages (a_t):





2. Schritt: Bestimmung der Abschreibungsbeträge (a_t) für die einzelnen Perioden:

a₁ = 88 · 400 = 35.200 €

a₂ = 88 · 300 = 26.400 €

a₃ = 88 · 500 = 44.000 €

a₄ = 88 · 200 = 17.600 €

a₅ = 88 · 100 = 8.800 €  

Nutzungsjahr	jährliche Abschreibung	kalk. Restbuchwert
t=1	35.200	114.800
t=2	26.400	88.400
t=3	8.800 · 3 = 26.400	44.400
t=4	8.800 · 2 = 17.600	26.800
t=5	8.800 · 1 = 8.800	18.000

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letzte Änderung A.W. am 29.07.2024 Autor(en):  Anna Werner