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Handelsbilanz |
Steuerbilanz |
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umgekehrte Maßgeblichkeit |
abgeschafft |
Wahlrechte können nun ohne Rücksicht auf das Handelsrecht ausgeübt werden |
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selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände |
Aktivierungswahlrecht, ausgenommen selbstgeschaffene Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten oder vergleichbare immaterielle WG des AV § 248 Abs. 2 HGB |
weiterhin Aktivierungsverbot § 5 Abs. 2 EStG |
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Disagio (RAP) |
Aktivierungswahlrecht § 250 Abs. 3 HGB |
Aktivierungspflicht § 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG |
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Steuerfreie Rücklagen |
Passivierungsverbot |
Passivierungswahlrecht § 6b EStG, R 6.6 EStR Dokumentationspflicht |
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Drohverlustrückstellung |
Passivierungsgebot § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB |
Passivierungsverbot § 5 Abs. 4a EStG |
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Rückstellung wegen Verletzung fremder Patente |
Auflösung bei Wegfall des Grundes § 249 Abs. 2 Satz 2 HGB |
Auflösung innerhalb von drei Jahren, wenn keine Geltendmachung § 5 Abs. 3 Satz 2 EStG |
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Rückstellung für künftige aktivierungspflichtige Aufwendungen |
Passivierungspflicht, soweit künftige AK/HK eines Vermögensgegenstands höher sind als der Zeitwert § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB |
Passivierungsverbot § 5 Abs. 4b EStG |
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Rückstellung für latente Steuern ggf. saldiert mit aktiven latenten Steuern (gilt nur für nur KapG und gleichgestellte PersG) |
Passivierungspflicht § 274 Abs. 1 HGB |
Passivierungsverbot
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Pensionsrückstellungen |
Rückstellungen sind mit einem von der deutschen Bundesbank ermittelten durchschnittlichen Marktzinssatz der vergangenen sieben Jahre oder alternativ mit einer pauschalen Abzinsung mit dem durchschnittlichen Marktzinssatz bei angenommener Laufzeit von 15 Jahren abzuzinsen § 253 Abs. 2 HGB) |
mit 5,5,% (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e EStG). |
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Rechnungsabgrenzungsposten für als Aufwand berücksichtigte Zölle, Verbrauchssteuern und Umsatzsteuer |
Aktivierungsverbot |
Aktivierungspflicht § 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG § 5 Abs. 5 Satz 2 Nr. 1 EStG |
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Abschreibung bei Finanzanlagen auch bei vorübergehender Wertminderung |
Wahlrecht |
Verbot |
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Aktive latente Steuern unter Berücksichtigung aktiver latenter Steuern auf Verlustvorträge ggf. saldiert mit passiven latenten Steuern
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Aktivierungswahlrecht § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB |
Aktivierungsverbot |
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Langfristige unverzinsliche Verbindlichkeiten |
mit ihrem Erfüllungsbetrag anzusetzen (§ 253 Abs. 1 HGB), d.h. in der Regel erfolgt keine Abzinsung, auch nicht bei unverzinslichen Verbindlichkeiten. |
mit einer Laufzeit größer als einem Jahr abzuzinsen, siehe § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG |
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GWG < 150,00 € |
Aktivierungsmöglichkeit, aus Vereinfachung, aber auch sofortiger Aufwand |
Aktivierungsverbot § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG |
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150,00 € <GWG <1.000,00 € |
Aktivierung als Sammelposten möglich, sofern von untergeordneter Bedeutung |
Einstellung in Sammelposten und je 20% gewinnmindernde Auflösung, § 6 Abs. 2a S. 5 EStG |
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letzte Änderung A.W. am 04.01.2023 Autor(en): Anna Werner |
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